Opis książki:
Co należy uwzględnić w planie kont, by sprostać wymaganiom MSR? Nowelizacja ustawy o rachunkowości w dniu 18 marca 2008 oraz stosowanie Międzynarodowych Standardów Rachunkowości w coraz większej liczbie spółek stworzyły konieczność przygotowania nowego, dostosowanego do wprowadzonych zmian wzorcowego planu kont.
Wprowadzenie
Układ i treść opracowania
Problemy do rozstrzygnięcia przy opracowywaniu lub aktualizowaniu
dokumentacji opisującej przyjęte zasady (politykę) rachunkowości
Zespół 0. Aktywa trwałe
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Rzeczowe aktywa trwałe
1.2. U mowa leasingu
1.3. W artości niematerialne i prawne
1.4. I nwestycje
1.5. A ktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
2. Zasady wyceny
2.1. Rzeczowe aktywa trwałe
2.1.1. W artość początkowa
2.1.2. N abycie środków trwałych w wyniku wymiany
2.1.3. W ycena środków trwałych w leasingu finansowym
2.1.4. U lepszenie środków trwałych
2.1.5. A ktualizacja wyceny (przeszacowanie) środków trwałych
2.1.6. A mortyzacja (umorzenie)
2.1.7. U trata wartości
2.2. W artości niematerialne i prawne
2.3. I nwestycje długoterminowe
2.3.1. I nwestycje w nieruchomości i wartości niematerialne i prawne
2.3.2. I nwestycje w aktywa finansowe
3. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości
Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości
- najważniejsze różnice
3.1. Rzeczowe aktywa trwałe oraz wartości niematerialne
3.2. Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
3.3. Inwestycje
3.3.1. Inwestycje długoterminowe
3.3.2. Inwestycje w aktywa finansowe
Ustalenia szczegółowe
Konta 01 - rzeczowe aktywa trwałe
Konto 011 - Środki trwałe
Konto 012 - Środki trwałe w budowie
Konto 013 - Zaliczki na środki trwałe w budowie
Konto 016 - Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych
Konto 017 - Odpisy z tytułu utraty wartości środków trwałych w budowie
Konta 02 - wartości niematerialne i prawne
Konto 021 - Wartości niematerialne i prawne
Konto 022 - Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych
Konto 023 - Wartość firmy
Konto 024 - Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Konto 026 - Odpisy z tytułu utraty wartości przez wartości niematerialne .
i prawne
Konta 03 - inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe
Konto 031 - Inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe - nieruchomości
Konto 032 - Długoterminowe inwestycje w aktywa niefinansowe - wartości niematerialne i prawne
Konto 033 - Inwestycje długoterminowe w aktywa niefinansowe - inne inwestycje
Konta 04 - inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe - udziały i akcje
Konto 041 - Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje przeznaczone do obrotu
Konto 042 - Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje dostępne do sprzedaży
Konto 043 - Inwestycje długoterminowe - udziały i akcje w jednostkach podporządkowanych
Konta 05 - inwestycje długoterminowe w aktywa finansowe
inne niż udziały i akcje
Konto 050 - Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe przeznaczone do obrotu
Konto 051 - Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe dostępne do sprzedaży
Konto 052 - Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe stanowiące pożyczki i wierzytelności
Konto 053 - Inwestycje długoterminowe - dłużne papiery wartościowe utrzymywane do terminu wymagalności
Konto 054 - Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe przeznaczone do obrotu
Konto 055 - Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe dostępne do sprzedaży
Konto 056 - Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe stanowiące pożyczki i wierzytelności
Konto 057 - Inwestycje długoterminowe - pożyczki długoterminowe utrzymywane do terminu wymagalności
Konto 058 - Inwestycje długoterminowe - jednostki uczestnictwa przeznaczone do obrotu
Konto 059 - Inwestycje długoterminowe - jednostki uczestnictwa .
dostępne do sprzedaży
Konta 07 - Umorzenie środków trwałych i wartości niematerialnych
i prawnych
Konto 070 - Umorzenie środków trwałych
Konto 075 - Umorzenie wartości niematerialnych i prawnych
Konta pozabilansowe
Konto 091 - Środki trwałe dzierżawione i leasingowane
Konto 092 - Grunty przyjęte w wieczyste użytkowanie
Zespół 1. Inwestycje krótkoterminowe
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Inwestycje, instrumenty finansowe a aktywa finansowe
1.1.1. Instrumenty finansowe
1.1.2. Aktywa finansowe: aktywa pieniężne i umowne prawa .
do otrzymania aktywów pieniężnych
1.1.3. Aktywa finansowe: instrumenty kapitałowe wyemitowane .
przez inne jednostki
1.1.4. Aktywa finansowe: prawo do wymiany instrumentów finansowych z inną jednostką na korzystnych warunkach
2. Zasady wyceny aktywów w walucie polskiej
3. Zasady wyceny aktywów i zobowiązań w walutach obcych
3.1. Wycena w trakcie roku obrotowego
3.2. Wycena na dzień bilansowy
4. Ustawa o rachunkowości i rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczególnych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR 32, MSR 39 i MSSF 7) - najważniejsze różnice
Ustalenia szczegółowe
Konta 10 - kasa
Konto 101 - Kasa
Konto 102 - Kasa walutowa
Konta 13 - rachunki w instytucjach finansowych
Konto 131 - Bieżące rachunki bankowe
Konto 132 - Lokacyjne rachunki bankowe
Konto 133 - Pozostałe rachunki w instytucjach finansowych
Konto 135 - Inne aktywa pieniężne
Konta 14 - inwestycje krótkoterminowe - udziały i akcje
Konto 141 - Krótkoterminowe inwestycje - udziały (akcje) .
przeznaczone do obrotu
Konto 142 - Krótkoterminowe inwestycje - udziały (akcje) .
dostępne do sprzedaży
Konto 143 - Krótkoterminowe inwestycje - udziały i akcje w jednostkach podporządkowanych
Konto 149 - Przekwalifikowanie inwestycji - udziałów i akcji
Konta 15 - inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe
Konto 151 - Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe przeznaczone do obrotu
Konto 152 - Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe dostępne do sprzedaży
Konto 153 - Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe stanowiące pożyczki i wierzytelności
Konto 154 - Inwestycje krótkoterminowe - dłużne papiery wartościowe utrzymywane do terminu wymagalności.
Konto 159 - Przekwalifikowanie inwestycji - dłużne papiery wartościowe
Konta 16 - inwestycje krótkoterminowe - należności z tytułu pożyczek
Konto 161 - Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki przeznaczone do obrotu
Konto 162 - Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki dostępne do sprzedaży
Konto 163 - Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki i wierzytelności
Konto 164 - Inwestycje krótkoterminowe - pożyczki utrzymywane do terminu wymagalności
Konto 169 - Przekwalifikowanie inwestycji - pożyczki
Konta 17 - inwestycje krótkoterminowe - jednostki uczestnictwa
Konto 171 - Inwestycje krótkoterminowe - udziały (akcje) przeznaczone .
do obrotu
Konto 172 - Inwestycje krótkoterminowe - jednostki uczestnictwa .
dostępne do sprzedaży
Konto 179 - Przekwalifikowanie inwestycji - jednostki uczestnictwa
Konta 18 - inwestycje krótkoterminowe - instrumenty pochodne niestanowiące instrumentów zabezpieczających
Konto 181 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty forward
Konto 182 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty futures
Konto 183 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty swap
Konto 184 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty opcji
Konta 19 - inwestycje krótkoterminowe - instrumenty pochodne stanowiące instrumenty zabezpieczające
Konto 191 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty forward
Konto 192 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty futures
Konto 193 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty swap
Konto 194 - Inwestycje krótkoterminowe - kontrakty opcji
Zespół 2. Rozrachunki i roszczenia
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Należności
1.2. Wycena należności
1.3. Zobowiązania
1.4. Wycena zobowiązań
2. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR) - najważniejsze różnice
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konta 20 - rozrachunki z kontrahentami i odpisy aktualizujące
Konto 201 - Rozrachunki z odbiorcami krajowymi
Konto 202 - Rozrachunki z dostawcami krajowymi
Konto 203 - Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi
Konto 204 - Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi
str.
Konto 206 - Odpisy aktualizujące rozrachunki z odbiorcami krajowymi
Konto 21 - rozrachunki w walutach obcych
Konta 22 - rozrachunki publiczno-prawne
Konto 220 - Rozrachunki publiczno-prawne
Konto 221 - VAT naliczony i jego rozliczenie
Konto 222 - VAT należny i jego rozliczenie
Konto 223 - VAT naliczony przyszłych okresów
Konto 224 - VAT należny przyszłych okresów
Konta 23 - rozrachunki z pracownikami
Konto 231- Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
Konto 232 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu udzielonych pożyczek
Konto 234 - Pozostałe rozrachunki z pracownikami
Konta 24 - pozostałe rozrachunki v221
Konto 241 - Rozrachunki z właścicielami
Konto 242 - Rozliczenie niedoborów, szkód i nadwyżek
Konto 249 - Inne rozrachunki i rozliczenia
Konto 25 - rozrachunki wewnątrzzakładowe
Konta 26 - zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek
Konto 261 - Długoterminowe pożyczki
Konto 262 - Krótkoterminowe pożyczki
Konto 263 - Długoterminowe kredyty bankowe
Konto 264 - Krótkoterminowe kredyty bankowe
Konta 27 - zobowiązania z tytułu dłużnych papierów wartościowych
Konto 270 - Zobowiązania długoterminowe z tytułu emisji .
dłużnych papierów wartościowych.
Konto 271 - Zobowiązania krótkoterminowe z tytułu emisji dłużnych papierów wartościowych.
Konto 272 - Zobowiązania wekslowe
Konta 28 - inne zobowiązania finansowe
Konto 283 - Inne zobowiązania finansowe
Konto 285 - Należności z tytułu leasingu finansowego
Konto 286 - Zobowiązania z tytułu leasingu finansowego
Konta pozabilansowe
Konto 290 - Zobowiązania warunkowe
Zespół 3. Materiały i towary
1. Definicje, podstawowe pojęcia
2. Zasady wyceny
2.1. Wycena w ciągu roku obrotowego
str
2.2. Wycena na dzień bilansowy
2.3. Metody wyceny rozchodu
2.4. Ewidencja
2.5. Inwentaryzacja.
3. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości
Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (msr )
- najważniejsze różnice
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konto 301 - Rozliczenie zakupu materiałów
Konto 302 - Rozliczenie zakupu usług i energii obcej
Konto 303 - Rozliczenie zakupu towarów
Konto 304 - Rozliczenie zakupów dotyczących środków trwałych, środków .
trwałych w budowie
Konto 311 - Materiały
Konto 315 - Odpisy aktualizujące wartość materiałów
Konto 316 - Koszty zakupu dotyczące zapasu materiałów
Konto 331 - Towary
Konto 335 - Odpisy aktualizujące wartość towarów
Konto 336 - Koszty zakupu dotyczące zapasu towarów
Konto 341 - Odchylenia od cen ewidencyjnych materiałów
Konto 343 - Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów
Konta pozabilansowe
Konto 390 - Zapasy obce
Konto 391 - Towary przyjęte w komis
Zespół 4. Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
1. Definicje, podstawowe pojęcia
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konto 401 - Zużycie materiałów i energii
Konto 402 - Usługi obce
Konto 403 - Podatki i opłaty
Konto 404 - Wynagrodzenia
Konto 405 - Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia
Konto 408 - Amortyzacja
Konto 409 - Pozostałe koszty
Konto 490 - Rozliczenie kosztów rodzajowych
Zespół 5. Koszty w układzie kalkulacyjnym i ich rozliczenie
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Koszty podstawowej działalności operacyjnej w układzie funkcjonalnym
1.2. Koszty podstawowej działalności operacyjnej w układzie kalkulacyjnym
1.3. Zalecane metody ustalania kosztów niewykorzystanych .
zdolności produkcyjnych
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konta 50 - koszty działalności podstawowej
Konto 501 - Koszty działalności podstawowej
Konto 502 - Koszty wydziałowe produkcji podstawowej
Konto 508 - Koszty ogólnoprodukcyjne
Konto 509 - Braki
Konto 51 - Koszty zakupu
Konto 52 - Koszty sprzedaży
Konto 53 - Koszty działalności pomocniczej
Konto 55 - Koszty ogólnego zarządu
Konto 58 - Rozliczenie kosztów działalności
Zespół 6. Produkty i rozliczenia międzyokresowe
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów z tytułu świadczeń emerytalnych i podobnych.
1.2. Zmiana stanu produktów
1.2.1. Krąg kosztowy
2. Zasady wyceny
2.1. Wycena przychodu wyrobów gotowych.
2.2. Wycena rozchodu wyrobów gotowych
2.3. Rozwiązania szczegółowe dla oprogramowania i projektów typowych
2.4. Odpisy aktualizujące wartość produktów
3. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości
Finansowej i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości (MSR)
- najważniejsze różnice
3.1. Zmiana stanu produktów według MSSF/MSR
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konto 601 - Wyroby gotowe
Konto 602 - Półfabrykaty
Konto 603 - Produkcja w toku
Konto 620 - Odchylenia od cen ewidencyjnych wyrobów gotowych
Konto 626 - Odpisy aktualizujące wartość produktów
Konto 641 - Rozliczenia międzyokresowe czynne kosztów
Konto 645 - Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów z tytułu świadczeń emerytalnych i podobnych
Konto 646 - Rozliczenia międzyokresowe bierne kosztów .
z tytułu innych świadczeń
Konto 647 - Rozliczenie kosztów usług długoterminowych
Konto 648 - Rozliczenie przychodów długoterminowych .
z usług długoterminowych
Konto 650 - Rozliczenia międzyokresowe przychodów
Zespół 7. Przychody i koszty związane z ich osiągnięciem
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. Uznanie przychodów
1.1.1. Uznanie przychodu w momencie przekazania rzeczy
1.1.2. Uznanie przychodu w trakcie produkcji lub świadczenia usługi
1.1.3. Uznanie przychodu w momencie odbioru produktu .
przez nabywcę
1.1.4. Uznanie przychodu po przekazaniu dóbr i usług do nabywcy
1.2. Uznanie kosztów
1.2.1. Pomiar kosztów współmiernych do przychodów
1.3. Przychody i koszty związane z inwestycjami w aktywa trwałe
1.4. Przychody i koszty związane z inwestycjami w aktywa obrotowe
1.5. Pozostała działalność operacyjna
1.6. Zyski i straty nadzwyczajne
2. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości
Finansowej - najważniejsze różnice
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konto 700 - Sprzedaż produktów
Konto 701 - Koszt wytworzenia sprzedanych produktów
Konto 730 - Sprzedaż towarów
Konto 731 - Wartość sprzedanych towarów
Konto 740 - Sprzedaż materiałów
Konto 741 - Wartość sprzedanych materiałów
Konto 751 - Przychody i koszty z udziałów (akcji) wycenianych metodą .
praw własności oraz dywidendy z tytułu udziałów i akcji
Konto 752 - Przychody z tytułu odsetek
Konto 753 - Przychody ze zbycia aktywów finansowych i innych inwestycji
Konto 754 - Przychody z tytułu aktualizacji wyceny aktywów finansowych i innych inwestycji, w tym z tytułu przekwalifikowania inwestycji
Konto 755 - Pozostałe przychody finansowe
Konto 756 - Koszty odsetek
Konto 757 - Koszty ze zbycia inwestycji w aktywa finansowe
Konto 758 - Koszty z tytułu aktualizacji wyceny inwestycji w aktywa finansowe
Konto 759 - Pozostałe koszty finansowe
Konta 76 - pozostałe przychody i koszty operacyjne
Konto 761 - Przychody ze sprzedaży niefinansowych aktywów trwałych .
i inwestycji w nieruchomości oraz wartości niematerialne i prawne
Konto 762 - Dotacje, subwencje, dopłaty
Konto 763 - Pozostałe przychody operacyjne
Konto 764 - Pozostałe przychody operacyjne - działalność socjalna.
Konto 765 - Wartość netto sprzedanych składników aktywów trwałych
Konto 767 - Odpisy aktualizujące wartość aktywów niefinansowych
Konto 768 - Pozostałe koszty operacyjne
Konto 769 - Pozostałe koszty operacyjne - działalność socjalna
Konto 770 - Zyski nadzwyczajne
Konto 771 - Straty nadzwyczajne .
Konto 790 - Obroty wewnętrzne
Konto 791 - Koszt obrotów wewnętrznych
Zespół 8. Kapitały (fundusze) własne, fundusze specjalne, rezerwy
i wynik finansowy
1. Definicje, podstawowe pojęcia
1.1. K apitał własny
1.1.1. S półka cywilna
1.1.2. S półki handlowe
1.2. Rezerwy na zobowiązania
1.2.1. Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
1.2.2. Rezerwa na świadczenia emerytalne i podobne
1.2.3. P ozostałe rezerwy
1.3. U jemna wartość firmy
2. Ustawa o rachunkowości a Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości
Finansowej - najważniejsze różnice
USTALENIA SZCZEGÓŁOWE
Konto 801 - Kapitał (fundusz) podstawowy
Konto 803 - Należne wpłaty na kapitał podstawowy
Konto 804 - Udziały (akcje) własne
Konto 811 - Kapitał (fundusz) zapasowy
Konto 812 - Kapitał z aktualizacji wyceny
Konto 813 - Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe
Konto 819 - Odroczony podatek dochodowy odnoszony bezpośrednio
na kapitał własny
Konto 820 - Rozliczenie wyniku finansowego
Konto 829 - Odpisy z wyniku finansowego bieżącego roku obrotowego
Konto 831 - Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego
Konto 833 - Pozostałe rezerwy
Konto 841 - Ujemna wartość firmy
Konto 851 - Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych
Konto 860 - Wynik finansowy
Konto 870 - Podatek dochodowy bieżący
Konto 871 - Odroczony podatek dochodowy
Konto 872 - Pozostałe obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego
Procedura sporządzenia bilansu i rachunku zysków i strat na podstawie zawartego w opracowaniu planu kont
BILANS
RAC HUNE K ZYSKÓW I STRAT
(wariant kalkulacyjny)
(wariant porównawczy)
Objaśnienie
|
