Podatek dochodowy od osób fizycznych. Komentarz 2015nowosc Wydanie: 16 Rok wydania: 2015 Ilość stron: 1036 ISBN: 978-83-[zasłonięte]-6816-0 Seria: Podatkowe Komentarze Becka Redakcja: dr Janusz Marciniuk

Komentarz do ustawy z 15.2.1992 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych pod redakcją wybitnego specjalisty w zakresie prawa podatkowego dr Janusza Marciniuka stanowi szczegółowe i kompleksowe omówienie wszystkich zagadnień poruszanej tematyki, uwzględniając i prezentując najnowszy stan sprawny, włącznie ze zmianami.

Komentarz w sposób wyczerpujący i zarazem praktyczny pozwala zapoznać się z kwestiami dotyczącymi m.in.:

• podmiotu i przedmiotu opodatkowania;
• źródła przychodów;
• zwolnieniach przedmiotowych;
• kosztów uzyskania przychodów;
• opodatkowania stron umowy leasingu;
• szczególnych zasad ustalania dochodu;
• poboru podatku oraz zaliczek na podatek;
• zeznań podatkowych.

Prezentowane, 16. wydanie Komentarza bazując na tekście jednolitym z 17.1.2012 r. (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361) uwzględnia i szczegółowo prezentuje najnowsze zmiany, które pojawiły się od poprzedniego wydania, w tym m.in.:

1. podpisaną w listopadzie 2014 r. przez Prezydenta RP nowelizację ww. ustawy,wchodzącą w życie 1.1.2015 r.; zmiany dotyczą m.in.:
   
   • usprawnienia procesów wymiany informacji pomiędzy administracją podatkową a podatnikami i innymi podmiotami, na których ciążą obowiązki informacyjne, poprzez zwiększenie liczby deklaracji składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej,
   • kontynuacji projektu e-Deklaracje, która wiąże się z przyjętym w 2007 r., w ramach pomocy wspólnotowej z Europejskiego Funduszu Rozwoju Regionalnego, Programem Operacyjnym „Innowacyjna Gospodarka”, który ma na celu wspieranie innowacyjności oraz rozwój społeczeństwa informacyjnego;
2. obowiązek aktualizacji przez podatnika przedłożonego certyfikatu rezydencji w sytuacji, gdy miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie, a zatem przedłożony płatnikowi certyfikat utracił swoją aktualność w okresie dwunastu miesięcy od dnia jego wydania; zmiana wchodzi w życie 4.1.2015 r.
3. dodanie w art. 14 w ust. 3 pkt 13, zgodnie z którym do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się kwot otrzymanych przez podmioty prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą od agencji wykonawczych, jeżeli agencje te otrzymały środki na ten cel z budżetu państwa a w konsekwencji uchylono art. 21 ust. 1 pkt 47c ustawy PIT; zmiana wchodzi w życie 1.1.2015 r.;
4. wprowadzenie opodatkowania wypłat z IKZE oraz wypłat na rzecz osób uprawnionych zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 10% przychodu, w miejsce obecnie obowiązującego opodatkowania wypłaty z IKZE wg skali PIT; efektem proponowanej zmiany ma być zmniejszenie obciążeń fiskalnych pod koniec oszczędzania na IKZE oraz usunięcie elementu niepewności, co do wysokości podatku płaconego w przyszłości przy wypłacie środków z IKZE; zmiany mają przyczynić się do wzrostu popularności IKZE, jako formy oszczędzania na cele emerytalne; zmiana obowiązuje od 15.1.2014 r.;
5. wprowadzenie ograniczenia zwolnienia dotyczącego dochodów uzyskanych z ubezpieczeń osobowych w przypadku umów ubezpieczeniowych mających charakter inwestycyjny, czyli z tzw. polis lokat; zgodnie z dotychczasowym brzmieniem art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy PIT kwoty otrzymywane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych są co do zasady zwolnione od podatku; zmiana obowiązuje od 18.10.2014 r.;
6. objęcie zwolnieniem przedmiotowym w podatku dochodowym od osób fizycznych świadczenia mieszkaniowego otrzymywanego przez żołnierzy zawodowych na podstawie art. 21 ust. 2 pkt 3 ustawy z 22.6.1995 r. o zakwaterowaniu Sił Zbrojnych Rzeczypospolitej Polskiej (Dz.U. z 2010 r. Nr 206, poz. 1367); zmiana obowiązuje od 4.10.2014 r.;
7. wykreślenie z negatywnego katalogu kosztów uzyskania przychodów kwot dodatkowych, które zgodnie z przepisami o cenach, podlegają wpłaceniu do budżetu państwa; zmiana jest konsekwencją odstąpienia od instytucji zwrotu kwot nienależnych, powstałych przez stosowanie cen urzędowych lub marż handlowych urzędowych z naruszeniem przepisów ustawy o cenach; zmiana obowiązuje od 25.7.2014 r.;
8. uchylenie przepisu, że środki przekazane na zakładowy fundusz szkoleniowy stanowią koszt uzyskania przychodu; zmiana związana jest z zastąpieniem przez Krajowy Fundusz Szkoleniowy dotychczasowych rozwiązań na rzecz wspierania kształcenia pracowników u pracodawców, którzy utworzyli zakładowy fundusz szkoleniowy; zmiana obowiązuje od 27.5.2014 r.;
9. dostosowanie regulacji w podatku dochodowym od osób fizycznych do zmian dotyczących rozliczania przez przedsiębiorców podatku VAT od samochodów osobowych do 3,5 tony; zmiana obowiązuje od 1.4.2014 r.;
10. określenie nowego katalogu okoliczności, w których naczelnik urzędu skarbowego będzie odstępować od przekazania 1 % podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego; zmiana obowiązuje od 22.3.2014 r.

Prezentowany Komentarz jest niezwykle dopracowaną pozycją, w sposób precyzyjny i jasny pozwala zapoznać się Czytelnikowi ze wszystkimi zagadnieniami związanymi z tematyką podatku dochodowego od osób fizycznych. Dla wygody Czytelników, ułatwiając szybką orientację w tekście, niniejszy Komentarz wyróżnia się szczegółową strukturą wewnętrzną, z przejrzystym i jednolitym podziałem zagadnień.

Komentarz skierowany jest przede wszystkim do praktyków zajmujących się tym podatkiem i poszukujących odpowiedzi na konkretne i praktyczne pytania dotyczące z tego zakresu, jakrównież analityków finansowych, radców prawnych, sędziów oraz kandydatów na doradcę podatkowego i studentów pragnących pogłębić swoją wiedzę. Zapewnia Czytelnikowi zdobycie szczegółowej wiedzy na jego temat, gdyż omówione w nim zagadnienia wzbogacone zostały licznymi odniesieniami do interpretacji organów podatkowych oraz doorzecznictwa sądów polskich.