Publikacja przedstawia zagadnienia podatkowe, z którymi spotkają się podmioty działające na polskim rynku nieruchomości.Zostały w niej omówione kwestie związane ze sprzedażą i zakupem nieruchomości lub spółek posiadających nieruchomości, procesem budowlanym, wynajmem nieruchomości, finansowaniem działalności na rynku nieruchomości oraz planowaniem podatkowym.Poruszane kwestie przedstawione są w sposób jasny i przystępny, z jak największym naciskiem na potrzeby praktyki - tak, aby pomóc inwestorom, deweloperom oraz firmom budowlanym w optymalnym a zarazem poprawnym zaplanowaniu oraz rozliczeniu podejmowanej działalności.Publikacja powinna zainteresować zarówno dyrektorów finansowych i księgowych, jak również osoby, które odpowiadając za planowanie i prowadzenie działalności inwestycyjnej i operacyjnej na rynku nieruchomości muszą brać pod uwagę aspekty podatkowe.

Wprowadzenie
Wykaz skrótów
Bibliografia
1. Faza inwestycyjna
1.1. Zakup spółki posiadającej nieruchomość
1.1.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób
prawnych
1.1.1.1. Opodatkowanie zbywcy
1.1.1.2. Rozpoznanie kosztów przez nabywcę
1.1.2. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług
oraz podatkiem od czynności cywilnoprawnych
1.1.3. Kwestie podatkowe a ustalenie ceny
1.1.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe
nabywanej spółki
1.1.4.1. Due diligence
1.1.4.2. Ograniczenie odpowiedzialności w umowie
1.1.5. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe
sprzedawcy
1.2. Zakup nieruchomości
1.2.1. Klasyfikacja przedmiotu transakcji
1.2.1.1. Przedsiębiorstwo
1.2.1.2. Zorganizowana część przedsiębiorstwa
1.2.1.3. Klasyfikacja transakcji sprzedaży
nieruchomości
1.2.2. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób
prawnych
1.2.2.1. Opodatkowanie sprzedawcy
1.2.2.2. Rozpoznanie kosztu przez nabywcę
1.2.3. Opodatkowanie VAT
1.2.3.1. Opodatkowanie VAT sprzedaży aktywów
1.2.3.2. Sprzedaż przedsiębiorstwa albo zorganizowanej
części przedsiębiorstwa
1.2.4. Opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych
1.2.5. Rozliczenie przychodów i kosztów w przypadku
nabycia przedsiębiorstwa
1.2.6. Nabycie nieruchomości przez polską spółkę osobową
lub bezpośrednio przez zagraniczny podmiot
1.2.7. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe
sprzedawcy
1.2.7.1. Zasady odpowiedzialność nabywcy
1.2.7.2. Zaświadczenia o wysokości zaległości
podatkowych zbywcy
1.2.7.3. Due diligence w przypadku zakupu
nieruchomości
1.2.8. Gwarancja czynszowa
1.3. Zakup nieruchomości a zakup udziałów w spółce posiadającej
nieruchomość
1.3.1. Opodatkowanie zysku na transakcji
1.3.2. Podatki pośrednie na transakcji
1.3.3. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe zbywcy
1.4. Wniesienie nieruchomości do spółki kapitałowej
1.4.1. Wniesienie nieruchomości do spółki kapitałowej
1.4.1.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym
od osób prawnych
1.4.1.2. Opodatkowanie podatkiem VAT
1.4.1.3. Opodatkowanie podatkiem od czynności
cywilnoprawnych
1.4.1.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe
1.4.2. Wniesienie nieruchomości do spółki osobowej
1.4.2.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym
od osób prawnych
1.4.2.2. Opodatkowanie podatkiem VAT
1.4.2.3. Opodatkowanie podatkiem od czynności
cywilnoprawnych
1.4.2.4. Odpowiedzialność za zaległości podatkowe
1.4.3. Wniesienie nieruchomości aportem przez
zagranicznego inwestora
2. Proces budowlany
2.1. Opodatkowanie robót budowlanych
2.1.1. Uwagi ogólne
2.1.2. Rozliczenie przychodów i kosztów do celów
podatku dochodowego od osób prawnych
2.1.2.1. Moment powstania przychodu
2.1.2.2. Moment rozliczenia kosztów
2.1.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT
2.1.4. Fakturowanie
2.1.5. Odliczenie VAT z faktur za roboty budowlane
2.1.6. Zwrot VAT w czasie procesu budowlanego
2.1.7. Kaucje gwarancyjne
2.1.8. Kary umowne
2.1.9. Koszty i opłaty sądowe
2.1.10. Udział w przetargach
2.1.11. Przekazanie infrastruktury
2.1.11.1. Przekazanie infrastruktury niedrogowej
(media)
2.1.11.2. Przekazanie infrastruktury drogowej
2.1.12. Zagraniczna spółka jako dostawca usług
2.1.12.1. Zagraniczna spółka jako wykonawca
kontraktu budowlanego
2.1.12.2. Konsekwencje nabywania usług od zagranicznych
spółek na gruncie VAT
2.1.13. Waluta rozliczeń kontraktów budowlanych
2.1.13.1. Kontrakt w walucie obcej
2.1.13.2. Kontrakt denominowany do waluty obcej
2.2. Kapitalizacja kosztów
2.2.1. Zakres kapitalizacji kosztów
2.2.2. Kapitalizacja kosztów fi nansowych
2.2.3. Segregacja kosztów
2.3. Zaniechane inwestycje
2.4. Budowa projektów na sprzedaż
3. Faza operacyjna
3.1. Zasady opodatkowania najmu
3.1.1. Opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób
prawnych
3.1.1.1. Uwagi ogólne
3.1.1.2. Moment rozpoznania przychodu z tytułu
najmu
3.1.1.3. Moment rozpoznania kosztów z tytułu
najmu po stronie najemcy
3.1.2. Opodatkowanie VAT
3.1.2.1. Uwagi ogólne
3.1.2.2. Moment powstania obowiązku podatkowego
w VAT
3.1.2.3. Odliczenie podatku naliczonego przez
najemcę
3.1.3. Amortyzacja jako koszt w najmie - zasady ogólne
3.1.3.1. Technika dokonywania odpisów amortyzacji
podatkowej
3.1.3.2. Podstawa dokonywania odpisów amortyzacyjnych
i stawki amortyzacji
3.1.3.3. Inwestycje w obcych środkach trwałych
oraz budynki i budowle na cudzym gruncie
3.1.3.4. Czasowy brak wykorzystywania nieruchomości
przeznaczonych pod wynajem
3.1.4. Modernizacje (ulepszenia) a remonty
3.1.5. Koszty z tytułu pośrednictwa przy zawarciu umów
najmu
3.1.6. Kaucje związane z zawarciem umów najmu
3.1.7. Rozwiązanie bądź wygaśnięcie umowy a dalsze
korzystanie
3.1.8. Zapłata czynszu przez gwaranta
3.1.9. Rozliczenia z tytułu opłat eksploatacyjnych
3.1.9.1. "Zaliczki" na poczet opłat eksploatacyjnych
i rozliczenie roczne
3.1.9.2. Bieżące refakturowanie opłat eksploatacyjnych
3.1.10. Zachęty dla najemców
3.1.10.1. Okres zwolnienia z czynszu
3.1.10.2. Wynagrodzenie za zawarcie umowy najmu
3.1.10.3. Pokrycie kosztów aranżacji wnętrz
3.1.10.4. "Wykup" najemcy
3.1.11. Rozliczenie nakładów poniesionych przez najemcę
na przedmiot najmu
3.1.11.1. Rozliczenie nakładów za wynagrodzeniem
ze strony wynajmującego
3.1.11.2. Rozliczenie nakładów bez wynagrodzenia
ze strony wynajmującego
3.1.11.3. Likwidacja nakładów przez najemcę
3.1.12. Rozliczenie nakładów w związku ze wzniesieniem
budynków lub budowli na cudzym gruncie
3.1.13. Odszkodowanie za zerwanie umowy najmu
3.1.14. Podatek od nieruchomości
3.1.14.1. Ogólne zasady opodatkowania podatkiem
od nieruchomości
3.1.14.2. Kwalifi kacja przedmiotów opodatkowania
podatkiem od nieruchomości
3.2. Opodatkowanie sprzedaży mieszkań
3.2.1. Uwagi ogólne
3.2.2. Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży mieszkań
3.2.3. Opodatkowanie VAT sprzedaży mieszkań
3.2.3.1. Sprzedaż udziałów we współwłasności
mieszkań
3.2.3.2. Sprzedaż garażu/miejsca postojowego
3.2.4. Opłaty rezerwacyjne
3.3. Leasing nieruchomości - wybrane zagadnienia
3.3.1. Kwalifi kacja umów leasingu na gruncie podatku
dochodowego od osób prawnych
3.3.2. Kwalifi kacja umów leasingu na gruncie VAT
3.3.3. Leasing zabudowanej nieruchomości
3.4. Dystrybucja zysków z inwestycji nieruchomościowych
3.4.1. Inwestycja prowadzona w formie spółki kapitałowej
3.4.1.1. Ogólne zasady opodatkowania dochodów
z dywidend
3.4.1.2. Zatrzymana dywidenda a nieodpłatne
świadczenie
3.4.1.3. Pożyczka na dywidendę a koszt uzyskania
przychodu
3.4.2. Inwestycja prowadzona w formie spółki osobowej
lub poprzez oddział
4. Finansowanie
4.1. Finansowanie kapitałem
4.2. Dopłaty do kapitału
4.3. Finansowanie długiem
4.3.1. Przychody i koszty z tytułu odsetek
4.3.2. Podatek u źródła
4.3.3. Różnice kursowe
4.3.4. Pożyczka denominowana do waluty obcej
4.3.5. Niedostateczna kapitalizacja
4.3.6. Opodatkowanie podatkiem od czynności cywilnoprawnych
4.3.7. Opodatkowanie VAT
4.4. Finansowanie spółki osobowej i oddziału spółki kapitałowej
5. Wyjście z inwestycji
5.1. Sprzedaż spółki a sprzedaż aktywów
5.2. Dystrybucja zysku
5.3. Likwidacja spółki (likwidacja zakładu)
5.3.1. Likwidacja spółki kapitałowej
5.3.2. Likwidacja spółki osobowej
5.3.3. Likwidacja zakładu
6. Planowanie struktury inwestycji
6.1. Struktura własnościowa i forma prowadzenia działalności
w Polsce
6.2. Struktura finansowa
Indeks rzeczowy