Praca zbiorowa pod red.
prof. dra hab. Włodzimierza Nykiela
dra hab. Adama Mariańskiego
KOMENTARZ
do ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
2011
Stan prawny na dzień 1 kwietnia 2011 r.
Wydanie VI uaktualnione
Ośrodek Doradztwa i Doskonalenia Kadr sp. z o.o.
Gdańsk 2011
Spis treści
Wykaz skrótów
O Autorach
Wstęp
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(t.j. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.)
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania
Art. 1. [Zakres regulacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .19
Art. 1a. [Podatkowa grupa kapitałowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31
Art. 2. [Wyłączenie stosowania ustawy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 40
Art. 3. [Nieograniczony obowiązek podatkowy]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
Art. 4. [Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 59
Art. 4a. [Definicje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .60
Art. 4b. [Pojazd samochodowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .72
Art. 5. [Przychody z udziału w spółce osobowej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Art. 6. [Zwolnienia podmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Art. 7. [Przedmiot opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
Art. 7a. [Przedmiot opodatkowania w podatkowych grupach kapitałowych] . . . . . . . . . . . . . . . . 110
Art. 8. [Rok podatkowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .114
Art. 9. [Ewidencja rachunkowa]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .122
Art. 9a. [Dokumentacja podatkowa transakcji z podmiotami powiązanymi] . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Art. 9b. [Wybór metody rozliczania różnic kursowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 140
Art. 10. [Dochód z udziału w zyskach osób prawnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 143
Art. 11. [Transfer Pricing] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .193
Rozdział 2. Przychody
Art. 12. [Przychody] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .235
Art. 13. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .309
Art. 14. [Przychody z odpłatnego zbycia rzeczy lub praw majątkowych]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 310
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów
Art. 15. [Pojęcie kosztów uzyskania przychodów]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 323
Art. 15a. [Różnice kursowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .364
Art. 16. [Wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 371
Art. 16a. [Podleganie amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 593
Art. 16b. [Amortyzacja wartości i praw] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 623
Art. 16c. [Wyłączenie z amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 647
Art. 16d. [Składniki majątku o wartości do 3500 zł] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 652
Art. 16e. [Zaliczone w koszty składniki majątku używane dłużej niż rok] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 657
Art. 16f. [Zasady dokonywania odpisów amortyzacyjnych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 661
Art. 16g. [Wartość początkowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .666
Art. 16h. [Podstawa ustalenia amortyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 699
Art. 16i. [Stawki amortyzacyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 711
Art. 16j. [Indywidualne stawki amortyzacyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 719
Art. 16k. [Podwyższone stawki amortyzacyjne] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 730
Art. 16l. [Tabor transportu morskiego w budowie] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 740
Art. 16ł. [Odpisy w związku z umowami zawartymi na podstawie przepisów
o komercjalizacji i prywatyzacji] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 742
Art. 16m. [Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych]. . . . . . . . . . . . . . . . . . 747
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe
Art. 17. [Zwolnienia przedmiotowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 753
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu
Art. 17a. [Definicje dla umów leasingu]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 825
Art. 17b. [Leasing operacyjny] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .832
Art. 17c. [Przeniesienie własności przedmiotu leasingu]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 835
Art. 17d. [Sprzedaż osobie trzeciej]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 836
Art. 17e. [Dalszy leasing] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .838
Art. 17f. [Leasing kapitałowy]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .839
Art. 17g. [Sprzedaż środka w leasingu kapitałowym] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 842
Art. 17h. [Sprzedaż osobie trzeciej]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 844
Art. 17i. [Leasing nieruchomości gruntowych]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 846
Art. 17j. [Wartość końcowa] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .849
Art. 17k. [Przelew wierzytelności] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 851
Art. 17l. [Inne umowy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .853
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokość podatku
Art. 18. [Podstawa opodatkowania] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 859
Art. 18a. (skreślony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .873
Art. 18b. [Wydatki na nabycie nowych technologii]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 873
Art. 18c. (utracił moc obowiązującą). . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 878
Art. 19. [Wysokość podatku]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .879
Art. 19a. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 883
Art. 20. [Dochody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 884
Art. 21. [Należności licencyjne]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .912
Art. 22. [Udział w zyskach osoby prawnej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 936
Art. 22a. [Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 943
Art. 22b. [Międzynarodowa wymiana informacji podatkowych] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 946
Art. 23. (uchylony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .952
Art. 24. (skreślony) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .952
Rozdział 6. Pobór podatku
Art. 25. [Deklaracje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .955
Art. 25a. [Obowiązki spółki przejmującej] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 970
Art. 26. [Płatnicy] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .972
Art. 26a. [Roczne deklaracje] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .992
Art. 27. [Zeznanie podatkowe]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .994
Art. 28. [Zakłady osoby prawnej]. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1003
Art. 28a. [Delegacje ustawowe] . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1007
Rozdział 7. Zmiany w przepisach obowiązujących
Art. 29–36. (pominięto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1011
Rozdział 8. Przepisy przejściowe i końcowe
Art. 37–42. (pominięto) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1015
Załączniki do ustawy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .1017
Książka używana, w bardzo dobrym stanie, bez podkreśleń i zaznaczeń.
